Инструкция по заполнению 6-ндфл с последними изменениями в 2019 году

Уплата физ.лицом НДФЛ, не удержанного налоговым агентом перенесена на 1 декабря | Автор топика: Jinabhadra

С 2019 г.

изменился срок уплаты НДФЛ физическими лицами, с доходов которых налоговый агент не смог удержать налог на доходы физических лиц. В соответствии с п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты НДФЛ перенесён с 15 июля на 1 декабря года, следующего за годом, в котором был выплачен доход, но не был удержан налог. При этом физическому лицу даже не нужно подавать декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении таких доходов, налог уплачивается на основании уведомления, полученного из Федеральной Налоговой Службы.
Но это всё теория. А теперь посмотрим, что произошло со мной на практике. Декларацию по форме 3-НДФЛ я всё же решил подать. В ней указал доход от торговли ценным бумагами, а также дивиденды от Rusal PLC в долларах, с которых налоговый агент не уплатил налог. Брокерский счёт под конец года я стараюсь оставлять без денег, несмотря на страшилки брокера, т.к. лучше подержать сумму налога на депозите полгода (хотя в этот раз рассчитывал подержать до конца ноября) и подать декларацию.
26.07.2019 я получил уведомления с сайта Госуслуги о возникновении налоговой задолженности.

Уведомление из личного кабинета налогоплательщика с направлением требования об уплате налогов пришло намного позже - 2 августа 2019 г. В требовании было указано, что если оно будет оставлено без исполнения в срок до 21.08.2019 , налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке, а также направит материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.
Хорошо, что ИНН был указан на Госуслугах, но странно, что ФНС присылает уведомление позже Госуслуг.
Перечитываю следующие статьи налогового кодекса и не могу понять, это я чего-то не понял о переносе срока уплаты НДФЛ, налоговый агент до 1 марта не подал сведения о не удержанном налоге или это ошибка ФНС?
п.6. ст.228 НК РФ: Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
п.5. ст.226 НК РФ: При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.(в ред. Федерального закона от 02.05.2019 N 113-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (в ред. Федерального закона от 02.05.2019 N 113-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)
п.14. ст.226.1 НК РФ: При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат: одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога; даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога. При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса. Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Обновление (18 августа 2019 г.)
Обратился в налоговую инспекцию. Оказалось, что зря подавал декларацию. У моей второй половины декларацию не приняли, т.к. в налоговой адрес не обновился, так что и пени не начисляли, в результате срок уплаты НДФЛ - 1 декабря 2019 г. Так как я подал декларацию, то по мнению налоговой должен уплатить налог до 17 июля 2019 г.:

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 227 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи ("Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.07.2019)). В связи с чем, по доходам, полученным в 2019 году представлять декларацию по форме 3-НДФЛ, когда налог не был удержан налоговым агентом, не требуется.
В соответствии с п.4, ст.228 НК ФР в случае, если налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате в бюджет путем предоставления декларации по форме 3-НДФЛ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога в 2019 г. перенесен на 17.07.2019 г. (первый рабочий день после выходного).
В случае нарушения сроков подачи декларации и уплаты налога налоговый орган отправляет требование об уплате налога (недоимки), пеней и штрафа.
Вами, 02.04.2019г. представлена первичная декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2019 год, соласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила ...
В соответствии с п.1., п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченном представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или переданов электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
В соответствии с п.1, 2 ст. 69, п.2 ст.70 НК РФ в Ваш адрес в электронной форме было направлено Требование №.... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 01.08.2019г.

Tags: Инструкция по заполнению 6-ндфл с последними изменениями в 2019 году

Отчет 6-НДФЛ. Лучшее объяснение, как заполнить. 1 квартал 2018